Оценка нематериальных активов

• Что такое НМА.
• Когда нужна оценка НМА.
• Особенности оценки.
• Подходы при оценке НМА.
• Как провести оценку НМА.

Понятие нематериальных активов

Нематериальные активы (НМА) являются объектом интеллектуальной собственность (ОИС), и участвуют в процессе получения реальной прибыли, повышают узнаваемость предприятия. Как и для материальных средств, расходы на покупку, разработку, внедрение НМА компенсируются переносом затрат на стоимость товаров и услуг.

Следовательно, нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету и требуют периодической оценки. Процесс  оценки нематериальных активов регламентирован отраслевыми документами и законами.

Оценка нематериальных активов в России регулируется законодательными нормами и актами, а именно:

• Федеральным законом “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” от 29.07.1998 N 135-ФЗ
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Структура федеральных стандартов оценки и основные понятия, используемые в федеральных стандартах оценки (ФСО I)”;
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Виды стоимости (ФСО II)”;
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Процесс оценки (ФСО III)”;
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Задание на оценку (ФСО IV)”;
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Подходы и методы оценки (ФСО V)”;
• Федеральный стандарт оценки общего характера “Отчет об оценке (ФСО VI)”;
• Федеральный стандарт оценки специального характера “Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов (ФСО XI)”,
• Утвержденный ПРИКАЗОМ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ № 659 от 30 ноября 2022 г. “Об утверждении федерального стандарта оценки “Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов (ФСО XI)” (Вступает в силу с 29.03.2023 г.)

Когда применяется оценка нематериальных активов?

Ранее в РФ существовал федеральный стандарт “Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО N 11)”, принятый приказом Минэкономразвития от 22 июня 2015 г. N 385, по которому осуществлялась оценка НМА. С 29.03.2023 года вступает в силу новый федеральный стандарт оценки “Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов (ФСО XI)”.

Оценка нематериальных активов может потребоваться в следующих случаях:

• Защита результатов интеллектуальной собственности и интеллектуальных прав
• Определение убытка, который был нанесен деловой репутации компании.
• Купля-продажа прав на интеллектуальную собственность или лицензий на использование нематериальных активов.
• Внесения в уставный капитал.
• Приватизация, акционирование, поглощение или слияние организаций, владеющих НМА.
• Операции с имуществом: дарение, наследование, залог и безвозмездная передача имущества организации.
• Предоставление франшизы предприятия новым партнерам.
• При внесении изменений в документы финансовой отчетности.
• Учет и амортизация нематериальных активов.

Особенности оценки нематериальных активов.

Оценка НМА – сложный и трудоемкий процесс. Ведь оценка НМА зависит от стадии разработки объекта оценки (готовый объект или находящийся в процессе разработки), от сферы использования НМА, от окружающих экономических факторов. Рассмотрим основные особенности оценки НМА:

• Необходимость учета возможности отчуждения нематериального актива.
• Зависимость цены объекта от объема полученных прав (полный объем, исключительные права), франшиза.
• Необходимость проведения обязательной предварительной работы (объекты должны быть поставлены на баланс фирмы, исследование материальных носителей объекта оценки нематериальных активов, правовая экспертиза, анализ технических, эксплуатационных, экологических и экономических характеристик объекта с целью обоснования его стоимости, рассмотрение области применения объекта, учет и оценка первоначальной (себестоимости) и цены единицы товара, получаемого с использованием объекта оценки нематериальных активов).
• Возможность несанкционированного использования нематериальных активов для объектов, которые не имеют правовой защиты.

Какие подходы применяют при оценке нематериальных активов?

Оценка НМА включает в себя три основных подхода:

1. Доходный подход. Этот способ определения стоимости оценивает экономические выгоды, которые может принести в будущем нематериальный актив. Основой похода является метод дисконтированных денежных потоков. К недостаткам данного подхода специалисты относят сложности прогнозирование постоянного денежного потока в экономически условиях. К методам доходного подхода относятся также: метод освобождения от роялти, метод экономических издержек, метод избыточной прибыли. Сюда же можно отнести метод капитализации годового чистого дохода.
2. Затратный подход. Оценка НМА определяется из суммы затрат на создание или их приобретение. По данному подходу оценка активов выполняется несложно, а итоговую стоимость активов можно подтвердить документально. В настоящее время в России нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на основе их фактической стоимости, которая определяется с помощью данного подхода.
3. Сравнительный или рыночный подход. Оценка по данному подходу, предполагает определение цены НМА, полученного компанией, исходя из стоимости, по которой могут быть приобретены аналогичные НМА в сравнительных обстоятельствах. Стоимость НМА будет определена более точно, в сравнении с другими подходами, если будет найдено достаточное количество аналогов актива. Но из этого следует и главный недостаток подхода – большинство объектов оценки НМА являются уникальными. Данный подход применим в исключительных случаях, так как необходим рынок предложений на продажу и покупку НМА аналогичного вида.

Важной особенностью нового ФСО является исключение из списка объектов, подлежащих оцениванию такого понятия как деловая репутация.

При этом в новой редакции, вступающей в силу с 29.03.2023г. федерального стандарта оценки “Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов (ФСО XI) включены: Особенности оценки ОИС при залоге.

При определении стоимости объекта оценки для целей залога оценщик следует требованиям к проведению оценки в соответствии с положениями федерального стандарта оценки “Оценка для целей залога (ФСО N 9)”, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 1 июня 2015 г. N 327, С изменениями, внесенными приказом Минэкономразвития России от 14 апреля 2022 г. N 200.

Требованием оценки НМА при залоге является оформленные в отдельном разделе следующие положения:

• наличие исключительных прав;
• все обременения и обязательства, оказывающие влияние на стоимость оцениваемого НМА;
• способность оцениваемого актива, самостоятельно или в составе других объектов приносить экономические выгоды.
• ликвидность оцениваемого актива.

Как провести оценку НМА.

Оценка проводится квалифицированными специалистами в соответствии с регламентами. Сотрудники ООО “ЭКО-Н” имеют опыт в данной процедуре. Обратитесь к нам по телефону: +7(3452) 549-101 (или иным способом на странице Контакты), и получите предварительную консультацию по оценке нематериального актива. Ведь любая оценка зависит прежде всего от задач, которые Вы хотите решить.